پروژه مالی رشته حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
نوع فایل:ورد
تعداد صفحات:160
اندازه فایل:662کیلوبایت
فهرست
فصل اول
تاریخچه و کلیات
۱-۱ تاریخچه مالیات
۱-۲ تعریف مالیات
۱-۲-۱ ماهیت مالیات
اصول مالیات:
اصول اقتصادی مالیات
اصول کلاسیک
اصل عدالت
اصل اطمینان
اصل سهولت
اصل صرفه جویی
اصول جدید
اصل شخصی ساختن مالیات
اصل تصاعدی بودن نرخ مالیات
اصل دخالت
اصول حقوقی مالیات
اصل قانونی بودن مالیات
اصل محرمانه بودن اطلاعات مالیاتی
اصل عدم تبعیض بین مؤدیان
سیر تحول قوانین مالی و مالیاتی
اشخاص مشمول مالیات
شهرداریها
نوع مالیات
سازمان مالیاتی (تشخیص تا وصول)
معافیتها، تشویقها و جرایم مالیاتی
معافیتهای مالیاتی
تشویقهای مالیاتی
مالیات شرکتها و سرمایه گذاریهای خارجی:
شرکتها:
سرمایه گذاریهای خارجی:
مراجع مالیاتی و حل اختلاف
هیاتهای عالی بدوی و تجدید نظر مالیاتی
هیاتهای بدوی و تجدید نظر حل اختلاف مالیاتی و شورای عالی مالیاتی
پیدایش مالیات بر ارزش افزوده
فراز ونشیب های مالیات برارزش افزوده در ایران
فصل دوم
معرفی و تشریح مالیات بر ارزش افزوده
مالیات بر ارزش افزوده چیست؟ به نفع کیست و به ضرر چه کسانی؟
. ارزش افزوده به چه معنی است؟
مبلغ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است؟
مالیات بر ارزش افزوده شامل چه کالاهایی میشود؟
آیا مالیات بر ارزش افزوده باعث گرانشدن کالاها میشود؟
مالیات بر ارزش افزوده به نفع کیست؟
د. مالیات بر ارزش افزوده به ضرر کیست؟
تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر صادرات
د. چرا بازاریان از مالیات به ارزش افزوده نگران شدهاند؟
آیا مالیات بر ارزش افزوده اثر تورمی دارد؟
بر اساس قانون مالیات بر ارزش افزوده ارزاق عمومی از پرداخت آن معاف هستند
بررسی آثار اقتصادی مالیات بر ارزش افزوده در مرکز پژوهشها
مشکلات اجرایی مالیات بر ارزش افزوده
انواع مالیات بر ارزش افزوده:
مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی(VATp
مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمدیVATI.
مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف (VATc.
** مقایسه سه نوع مالیات بر ارزش افزوده
سرنوشت مصرفکنندگان در خرید کالاها و خدمات
ثبتنام مرحلهای
مزایای مالیات بر ارزش افزوده
کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده
نرخ صفر برای صادرات
تاثیر بر تورم
تکلیف فعالان اقتصادی
چند پرسش و پاسخ
فصل سوم
قوانین مالیات بر ارزش افزوده
آشنایی
تاریخچه تصویب مالیات بر ارزش افزوده
لایحه مالیات بر ارزش افزوده
کلیات و تعاریف
وظایف و تکالیف مودیان
بررسی تطبیقی لایحه مالیات برارزش افزوده
صادرات و واردات در نظام مالیات برارزش افزوده
بررسی تطبیقی لایحه مالیات برارزش افزوده
فصل چهارم
مبانی نظری مالیات بر ارزش افزوده
تعریف ارزش افزوده
مفهوم مالیات بر ارزش افزوده
اهداف مالیات بر ارزش افزوده
خصوصیات اصلی قانون مالیات بر ارزش افزوده
مزایای اجرای مالیات بر ارزش افزوده
معایب اجرای مالیات بر ارزش افزوده
تبعات اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده
مالیات برارزش افزوده به نفع اقشار آسیب پذیر است
موانع اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده
مالیات برارزش افزوده فرارهای مالیاتی را کاهش می دهد
ویژگی ها ، نحوه محاسبه ومعافیت ها. معافیت در نظام مالیات بر ارزش افزوده.
فصل پنجم
درآمدهای مالیاتی
مالیات بر ارزش افزوده:
۵-۱ ترکیب درآمد های دولت:
۵-۲ ترکیب درآمدهای مالیاتی
۵-۳ نسبت درآمد های مالیاتی به تولید ناخالص داخلی:
۵-۴ ضرورت اصلاح نظام مالیاتی درایران
از پرداخت مالیات معاف می باشد:
۵-۵ الزامات اجرای مالیات بر ارزش افزوده:
۵-۶ سطح آستانه معافیت درایران
۵-۷-۱ اثر درآمدی مالیات افزوده درایران
۵-۷-۲ اثر قیمیت مالیات بر ارزش افزوده در ایران
۵-۷-۳ اثر توزیعی مالیات بر ارزش افزوده درایران
خلاصه و جمع بندی:
فصل ششم
مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف
عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در بین کشور ها:
۶-۱ موارد معافیت ها در برخی از کشور ها
۴٫ واردات کالاهای زیر
فصل هفتم
نقش حسابداری در اجرای مالیات بر ارزش افزوده در ایران
چکیده
-۱- ۷مقدمه
۷-۲- اهمیت موضوع مالیات بر ارزش افزوده
۷-۳- دلایل توجیهی معرفی مالیات بر ارزش افزوده در ایران
۷-۳-۱- سهم پایین مالیات در تولید ناخالص داخلی
۷-۳-۲- نقش ناچیز مالیاتها در تأمین هزینه های دولت
۷-۳-۳- وابستگی بالای دولت به استقراض از نظام بانکی و مالیات تورمی
۷- ۴- نقش مالیات بر ارزش افزوده در اصلاح نظام مالیاتی کشور
کشورهای سازمان
۷-۵-مفهوم مالیات بر ارزش افزوده و رو شهای مهم محاسبه این مالیات
۷-۶- معرفی یک سیستم ساده حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
۷-۶-۱- ثبت مالیات بر ارزش افزوده
۷-۶-۲- روش های حسابداری برای VAT
VAT به روش معمول
٧- نتیجه گیری
فصل هشتم
چگونگی ثبت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده
توضیحات:
اما توضیح پاره ای از موارد در مورد ثبتهای مالیات بر ارزش افزوده :
پی نوشتها
منابع و مآخذ
-۱ تاریخچه مالیات
تاریخ شکل گیری مالیات را میتوان هم پای تشکیل نخستین جوامع بشری دانست. انسانها برای تامین معاش بسامانتر و حفاظت در برابر خطرات بلایای طبیعی و حیوانات درنده زندگی فردی را ترک کردند و درقالب اجتماعات مختلف با امیدی افزونتر به آینده، تشکل یافتند. طبیعی است که در این زندگی جمعی پاره ای از نیازهای فردی میبایست از طریق اجتماع ارضا گردد. در این راستا گروهی از افراد، تواناییهای جسمییا ذهنی خویش را در اختیار اجتماع قرار میدادند تا چنین حوایجی بی پاسخ نماند. طبیعی است در این صورت جامعه میبایست به نحوی هزینه ی خدمات این گروه را بپردازد. بعدها با تکامل اجتماعات و افزایش نیازهای جمعی دریافت مالیات بصورت نقدی و جنسی رواج یافت. هر چه دولتها توسعه یافتند و تنوع و کیفیت خدمات عمومیگسترده تر گردید، مالیاتها پر اهمیت تر شدند. علی الاصول دولتها بمنظور ارضا نیازهای عمومیو تحقق سیاستهای کلی هر جامعه در حوزههای گوناگون و نیل به اهداف پیش بینی شده در چشم انداز توسعه کشور نیازمند منابع تامین اعتبار هستند. مالیات یکی از منابع مهم تامین هزینههای دولت به شمار میرود. اهمیت مالیات تا بدانجاست که عموماً منابع تامین هزینههای دولت را به مالیاتی و غیر مالیاتی تقسیم میکنند.
در ایران از زمان هخامنشیان سازمان مالیاتی دقیق و دفاتر مالیاتی مرتبی وجود داشته که در دوره ساسانی تکامل یافته است.
در زمان تسلط اعراب به ایران تا مدتی دفاتر مالیاتی به زبان فارسی نگاشته میشد که این موضوع دیری نپایید و زبان دفاتر از فارسی به عربی تغییر کرد و مالیات نیز طبق قوانین اسلام در قالب زکات و خمس و… دریافت میگردید. البته پس از استقرار دولتهای ایرانی مجدداً دفاتر به زبان فارسی نگاشته شد. هر یک از این سلسلهها پس با شیوه ای خاص هزینههای کشور را تامین میکردند و نظام مالیاتی مخصوص به خود را داشتند.
در زمان پادشاهی سلسله صفویه، شاه عباس اوضاع دارایی مملکت را تغییر داد و تلاش کرد با توسعه تجارت خارجی، درآمد کشور را بیشتر از این راه تامین نماید.
در دوران قاجاریه، بهواسطه جنگها و هزینه مسافرتهای شاه و درباریان اوضاع مالیه کشور دچار بحران شدیدی شد که امیرکبیر تلاش وافری بمنظور سر و سامان دادن اوضاع مالی کشور نمود.
در دوره ی مشروطه اولین کابینه قانونی بدست میرزا نصراله مشیر الدوله تشکیل شد که ناصر الملک وزیر مالیه این کابینه بود. اما از آنجهت که تشکیلات خاصی برای امور مالی وجود نداشت، مستوفیان سابق به همان طریق سنتی و در خانههای خویش امور ما لی کشور را انجام میدادند و وزیر مالیه (ناصر الملک) بر آنها نظارت داشت. پس از چندی ناصر الملک با ایجاد مرکز دولتی به نام وزارت مالیه، مستوفیان را وادار کرد امور مالی را در آنجا رتق و فتق کنند. در اوایل خرداد ۱۲۸۹ ادارات سبعه تشکیل شدند و این اولین سازمان رسمیوزارت مالیه بود. مهمترین سازمانهای وزارت مالیه در این زمان خزانه داری کل و گمرک و وصول عایدات بودند.
دغدغه اصلی رضاشاه اروپایی شدن ایران بود که صنعتی شدن مهمترین گام در این راستا بود. به همین منظور بسیاری از زمینهای کشاورزی شمال کشور را به مالکیت خود در آورد و درآمد این زمینها را صرف هزینههای صنعتی شدن ایران نمود. در زمان وزارت مرحوم داور تغییرات فراوانی در نظام مالی و اقتصادی کشور به وجود آمد. وی با توانایی فراوان در ایجاد یک برنامه اقتصادی منسجم، به منظور راهنمایی تجار و بازرگانان، شرکتهای بازرگانی فراوانی با سرمایه دولت ایجاد کرد تا بدین وسیله سرمایه گذاران و بازرگانان را تشویق به تمرکز سرمایه کند و با تشکیل شرکتهای گوناگون صنعت کشور را ارتقا بخشند. همچنین وی برای راهنمایی تجار و تمرکز سرمایههای آنها و ایجاد راههای مساعدترین که بازرگانان بتوانند کالای صادراتی خود را به خارج عرضه کنند در حدود چهل شرکت دولتی تاسیس کرد. در واقع در این زمان است که کم کم قوانین گوناگون مالیاتی تصویب میشود و پایههای نظام مالیاتی کنونی کشور در همان دوران نهاده میشود.
۱-۲ تعریف مالیات
تعریف قانونی و رسمیاز مالیات وجود ندارد و علمای حقوق نیز تعریف واحدی از مالیات ندارند. اما در تعریف مالیات میتوان از زاویه مؤدی بنگریم و آنرا اینگونه تعریف کنیم: مالیات سهمیاست که به موجب اصل تعاون ملی و بر وفق مقررات، هر یک از سکنه ی کشور موظف است از ثروت و درآمد خود به منظور تامین هزینههای عمومیو حفظ منافع اقتصادی یا سیاسی یا اجتماعی کشور به قدر قدرت و توانایی خود به دولت بدهد. و گاهی هم با امعان نظر به نقش دولت، مالیات را مبلغی بدانیم که دولت بر اساس قانون از اشخاص و موسسات به منظور تقویت مالی حکومت و تامین مخارج و هزینههای عمومیدریافت میکند.
البته مالیات و عوارض با یکدیگر تفاوتهایی دارند که در ذیل به برخی از آنها اشاره میشود:
در مالیات ما بخشی از درآمد را بدون ما به ازا به دولت پرداخت میکنیم در حالیکه در عوارض پرداختی که صورت میگیرد در عوض خدماتی است که دریافت میکنیم.
مرجع تصویب قوانین مالیاتی صرفاً مجلس است در حالیکه در مورد عوارض بسیاری از ارگانها مثل شهرداری تصمیم گیری میکنند.
مصرف مالیات به تشخیص دولت است ولی عوارض معمولاً صرف هزینه ی همان خدماتی میشود که برای ارائه ی آن عوارض اخذ میگردد.
مرجع اخذ مالیات سازمان مالیات است در حالیکه در عوارض کوشش بر این است که ارگان ارائه کننده خدمات دریافت کننده عوارض باشد.
۱-۲-۱ ماهیت مالیات
در قدیم مالیات بیان کننده ی قدرت حکومت و بر اساس حقوق سلطنت توجیه میشد. اخذ مالیات کاملاً قاهرانه بود و اهراد توانایی مخالفت با اوامر حکومت در این زمینه نداشتند.
از قرن شانزدهم به بعد و به خصوص، از قرن هیجدهم طبیعت مالیات تغییر میکند و حقوق فردی اساس و پایه مالیات محسوب میگردد. بطور کلی در مورد فلسفه ی اخذ مالیات نظرات مختلفی ارائه شده که بطور خلاصه به بعضی از آنها اشاره میشود:
مالیات در قبال دریافت خدمات از دولت: گروهی مالیات را هزینه خدماتی میدانند که دولت به شهروندان ارائه میکند.
مالیات به مثابه قرارداد شرکت: کل ملت شرکتی را تشکیل میدهد که دولت مدیر آن است و مالیات نیز هزینه فعالیتهای شرکت است.
مالیات بمثابه قرارداد بیمه: مالیات یک نوع بیمه است در مقابل مجموع خطراتی که دولت آنرا جبران و پارلمان نرخ آنرا تعیین میکند. در واقع بخشی از داراییها را میدهیم تا برای بقیه بیمه باشیم.
مالیات بموجب قرارداد اجتماعی: جامعه بر اساس قرارداد اجتماعی تشکیل میشود و یکی از مواد این قرارداد اجتماعی اینست که برای اداره امور جامعه بایستی مالیات بپردازیم.
مالیات بمثابه اعمال حاکمیت: حاکمیت جنبههای گوناگونی دارد. تبلور حاکمیت سیاسی در حوزه اقتصادی مالیات است.
در هر حال مالیات جنبه ارادی، اختیاری و داوطلبانه ندارد و یک عمل اقتداری و انحصاری و استثنایی قدرت عمومیاست که برای اخذ آن نیاز به رضایت مؤدی نیست و وی مکلف به پرداخت مالیات معین شده از طرف حکومت است؛ بنابراین در تحلیل مالیات ترکیب دو نظر آخر یعنی مالیات بموجب قرارداد اجتماعی و مالیات بمثابه اعمال حاکمیت منطقی تر بنظر میرسد.
اصول مالیات:
بطور کلی در بحث اصول مالیات بطور خلاصه به دو دسته از اصول اشاره میشود: اصول اقتصادی و حقوقی؛ ابتدا اصول اقتصادی مالیات که در واقع حاصل فعالیتهای علمای علم اقتصاد است بیان میشود. این اصول خود به دو دسته ی اصول کلاسیک و اصول جدید تقسیم میشود. اصول کلاسیک در واقع اصولی است که توسط آدام اسمیت برشمرده شده و اصول جدید توسط اقتصاد دانان متاخر بیان گردیده است.
پس از ذکر اصول اقتصادی، اصول حقوقی مالیات بر شمرده میشود و در نهایت توضیحی مختصر در مورد سه ملاک برای ارزیابی نظام مالیاتی بیان میگردد.
